ANALISIS COMMON SIZE

Analisa Common Size

       Laporan dengan prosentase per komponen menunjukan prosentase dari total aktiva yangtelah diinvestasikan dalam masing-masing jenis aktiva. Dengan mempelajari laporandengan prosentase ini dan memperbandingkan dengan rata-rata industri sebagaikeseluruhan dari perusahaan yang sejenis, akan dapat diketahui apakah investasi kitadalam suatu aktiva melebihi batas-batas yang umum berlaku (over investment) atau justrumasih terlalu kecil (under investment), dengan demikian untuk periode berikutnya kitadapat mengambil kebijaksanaan - kebijaksanaan yang perlu, agar investasi kita dalamsuatu aktiva tidak terlalu kecil ataupun terlalu besar.

       Laporan dengan cara ini juga menunjukan distribusi daripada hutang dan modal, jadimenunjukan sumber-sumber darimana dana yang diinvestasikan pada aktiva tersebut.Study tentang ini akan menunjukan sumber mana yang merupakan sumber pokok pembelanjaan perusahaan., juga akan menunjukan seberapa jauh perusahaanmenggunakan kemampuannya untuk memperoleh kredit dari pihak luar, karena dari itu juga dapat diduga / diketahui berapa besarnya margin of safety yang dimiliki oleh para kreditur.

       Prosentase per komponen yang terdapat pada neraca akan merupakan prosentase per komponen terhadap total aktiva, sehingga perbandingan secara horizontal dari tahun ketahunnya akan menunjukan trend daripada hubungan (trend of relationship), dan tidak menunjukan ada tidaknya perubahan secara absolut. Perubahan ini dapat dilihat kalaudikembalikan pada data absolutnya. Jadi perubahan dari tahun ke tahun tidak menunjukansecara pasti adanya perubahan dalam data absolut.

       Laporan dalam prosentase per komponen dalam hubungannya dengan laporan rugi-laba,menunjukan jumlah atau prosentase dari penjualan netto atau net sales yang diserap tiap -tiap individu biaya dan prosentase yang masih tersedia untuk income. Oleh karena ituCommon Size percentage analysis banyak digunakan oleh perusahaan dalamhubungannya dengan income statement, karena adanya hubungan yang erat antara penjualan, harga pokok dan biaya operasi, sedang untuk neraca tidak banyak digunakan.Dalam laporan prosentase per komponen (Common Size statement) semua komponenatau pos dihitung prosentasenya dari jumlah totalnya, tetapi untuk lebih meningkatkanatau menaikan mutu atau kwalitas data maka masing-masing pos atau komponen tersebuttidak hanya prosentase dari jumlah totalnya tetapi juga dihitung prosentase dari masing-masing komponen terhadap sub totalnya, misalnya komponen aktiva lancar dihubungkanatau ditentukan prosentasenya terhadap jumlah aktiva lancar, komponen hutang lancar terhadap jumlah hutang lancar dan sebagainya

A.     Definisi :

Analisi ini merubvah angka – angka yang ada dalam neraca dan laporan rugi laba menjadi presentase berdasarkan dasar tertentu. Untuk angka-angka yang ada didalam neraca, common basenya adalah “Total Aktiva”. Dengan kata lain total aktiva dipergunakan sebagai 100%. Untuk angka-angka dalam laporan Rugi laba, “Prnjualan Neto” dipergunakan sebagai 100%

Agar lebih mempermudah dalam perhitungan analisis ini, maka ditulis rumus sebagai berikut :

 

            Neraca  : (item-item dalam Neraca  / Tot. Aktiva) x 100%


            Rugi/Laba : (item -item dalam Lap. Rugi laba  / Tot. Penjualan) x 100%

Penyajian dalam bentuk Common Size ini akan mempermudah pembaca laporan keuangan.

B.     Contoh Soal :

Analisislah laporan keuangan dibawah ini dengan menggunakan analisis Cmmon Size

Neraca PT. XYZ
Tgl 31 desember 2009 dan 2010  (dalam jutaan rupiah)
Aktiva	Pasiva (Kewajiban)
Aktiva lancer	2009	2010	Kewajiban Lancar	2009	2010
Kas	Rp. 22	Rp.  25	Hutang Dagang	Rp. 91	Rp. 89
Surat Berharga	10	15	Hutang Wesel	40	20
Piutang	170	176	Hutang Pajak	30	32
Persediaan	117	112	Hutang Bank	120	120
Total Aktiva Lancar	Rp.319	Rp.328	Tot. Kewajiban Lancar	Rp.281	Rp.261
Aktiva Tetap ( bruto)	Rp.700	Rp.700	Hutang Jk.Panjang	Rp.200	Rp.100
Akm. Penyusutan	(100)	(150)	Modal Sendiri :       Saham	300	300
Aktiva Tetap	Rp.600	Rp.550	Laba yang ditahan	138	217
Total Aktiva	Rp.919	Rp.878	Tot. Pasiva (Kewajiban)	Rp.919	Rp.878

Laporan Rugi Laba PT.XYZ
Th.2009 dan 2010
	2009	2010
Penjualan	Rp. 2.200	Rp.3.000
HPP	1.500	2.000
Laba Kotor	Rp.    700	Rp.1.000
Biaya-biaya	400	550
Laba sebelum bunga dan pajak ( EBIT)	Rp.  300	Rp.  450
Bunga	56	55
Laba sebelum pajak  (EBT)	Rp.  244	Rp.  395
Pajak	78	88
Laba setelah pajak  (EAT)	Rp.  166	Rp.  310

C.     Penyelesaian :

Analisis Common Size Neraca PT. XYZ
Tgl 31 desember 2009 dan 2010
Aktiva			Pasiva (Kewajiban)
Aktiva lancar	2009	2010	Kewajiban Lancar	2009	2010
Kas	2,1 %	2,8 %	Hutang Dagang	9,9 %	10.1 %
Surat Berharga	1,1 %	1,7 %	Hutang Wesel	4,4 %	2,3 %
Piutang	18,5 %	20 %	Hutang Pajak	3,2 %	3,6 %
Persediaan	12,8 %	12,8 %	Hutang Bank	13,1 %	13,7 %
Total Aktiva Lancar	34,6 %	37,3 %	Tot. Kewajiban Lancar	30,6 %	29,7 %
Aktiva Tetap ( bruto)	76,2 %	79,7 %	Hutang Jk.Panjang	21,8 %	11,4 %
Akm. Penyusutan	10,8 %	17  %	Modal Sendiri :      Saham	32,6 %	34,2 %
Aktiva Tetap	65,4 %	62,7 %	Laba yang ditahan	15 %	24,7 %
Total Aktiva	100 %	100 %	Tot. Pasiva (Kewajiban)	100 %	100 %

Laporan Rugi Laba PT.XYZ
Th.2009 dan 2010
	2009	2010
Penjualan	100 %	100 %
HPP	68,2 %	66,7 %
Laba Kotor	31,8 %	33,3 %
Biaya-biaya	18,2 %	18,3 %
Laba sebelum bunga dan pajak ( EBIT)	13,6 %	15 %
Bunga	2,3 %	1,8 %
Laba sebelum pajak  (EBT)	11,1 %	13,2 %
Pajak	3,5 %	2,9 %
Laba setelah pajak  (EAT)	7,6 %	10,3 %

http://ddebussy.blogspot.com/2011/04/resum-2-analisis-common-size.html

http://wizii.blogspot.com/2012/04/analisis-trend-dan-analisis-common-size.html